IMPUESTOS PERSONALES EN PANAMÁ

Sobre los Impuestos Personales en Panamá

En el caso de las personas naturales, el cálculo del impuesto sobre la renta se basará en una tasa progresiva como la siguiente:

  • Ingresos de USD$11.000 a USD$50.000: 15%.
  • Ingresos por encima de USD$50.000: una cantidad fija de USD$5.850 por los primeros USD$50.000 más el 25% del exceso.

Certificado de Residencia Fiscal

El certificado de impuesto residencial es el documento que acredita a una persona, sea persona natural o jurídica, como residente fiscal de la República de Panamá y es expedido únicamente por la Dirección General de Ingresos (DGI) con base en el artículo 762, inciso N del Código Tributario (Fiscal), el Decreto Ejecutivo 958 de 2013 y las resoluciones reglamentarias.

El certificado de residencia fiscal sólo es aplicable a la residencia de los países con los que Panamá ha suscrito tratados para evitar la doble imposición. La persona jurídica puede probar su residencia fiscal de dos maneras: que tiene medios de dirección y administración en la República de Panamá y que tiene un aviso de operaciones vigente. Además, una residencia fiscal se considera una entidad legal extranjera si la persona tiene medios de dirección y administración en el territorio panameño.

Con base en el artículo 11 del Decreto Ejecutivo No. 985 de 7 de agosto de 2013, se establece que sin perjuicio de que ello afecte el proceso para determinar si una persona jurídica cuenta con medios de dirección y administración en el país panameño, se debe considerar que se determina como residencia fiscal lo siguiente:

  1. Celebrar reuniones de negocios sobre los medios de dirección y administración con la junta directiva en territorio panameño.
  2. Si las decisiones sobre los medios de dirección y administración son tomadas por un tercero residente en el territorio panameño que haya sido facultado por los miembros de la junta directiva.
  3. Las personas jurídicas que realicen actividades comerciales en territorio panameño siempre que la oficina principal esté ubicada en la República de Panamá.

Los requisitos básicos establecidos por la DGI para la emisión del Certificado de Residencia Fiscal en la República de Panamá son los siguientes, además de los criterios que fundamentan el análisis:

Petición dirigida a la DGI que contenga:

  • Identificación clara y expresa del solicitante.
  • Especificación del tratado o acuerdo fiscal al que desea ser asignado, cuando sea aplicable.
  • Certificado original del Registro Público, en el caso de personas jurídicas.
  • Copia de la cédula de identidad o pasaporte del solicitante o del Representante Legal.
  • Poder notarial, en el caso de personas jurídicas.
  • Otras pruebas relevantes.

Tratados de Doble Imposición

Los tratados de doble imposición son un instrumento concebido para que los contribuyentes residentes de un país que deseen hacer inversiones en un país diferente puedan tener la confianza de que no serán sometidos a una doble imposición por los mismos ingresos. Panamá ha firmado varios tratados de doble tributación con el propósito de cooperar en la aplicación de las normas contra la evasión fiscal internacional.

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