ITBMS (VAT)

Descripción general

El ITBMS es un impuesto indirecto que grava la venta de bienes muebles (incluidas las importaciones) y los servicios prestados en suelo panameño. Junto con los impuestos sobre la renta y las tasas de importación, funciona como un impuesto sobre el valor añadido (IVA) y es una importante fuente de ingresos para el gobierno panameño.

Este impuesto debe ser recaudado de los consumidores finales y pagado por aquellos que importen artículos gravables, transfieran bienes muebles o realicen servicios hacia o dentro del territorio panameño.

Las transacciones sujetas al ITBMS incluyen:

1. La realización de obras con o sin entrega de materiales.
2. Corretaje en general.
3. El uso de personal por parte del propietario, socios, directores, representantes legales, dignatarios o accionistas de la empresa, de los servicios prestados para esto.
4. El arrendamiento de bienes inmuebles y personales o cualquier otra convención o acto que implica o tiene por objeto dar el uso o disfrute del bien.
5. Espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentaciones de grupos artísticos o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y profesionales en general, no gratuitos, celebrados dentro del territorio de la República de Panamá.
6. Transporte aéreo de pasajeros local e internacional.
7. El otorgamiento de derechos de propiedad o titularidad sobre bienes muebles a un receptor.
8. La importación de productos tangibles, independientemente de su destino.
9. La prestación de servicios dentro del territorio panameño, con o sin entrega de bienes, que ordinariamente comprenden el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

La obligación de pagar este impuesto surge en la prestación de servicios, con cualquiera de los siguientes actos, lo que ocurra primero:

• La emisión de la factura correspondiente.
• La terminación del servicio prestado.
• Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar.

Base imponible y tarifas

Aunque la base imponible variará en función de la operación que se realice, suele ser el precio neto de venta del bien o servicio.

El ITBMS será aplicable a todas las transferencias de productos hasta que lleguen a su destino.

El impuesto ITBMS no se aplica al reembolso de gastos.

Tarifas específicas del ITBMS:

• Medicamentos, alimentos y libros 0%.
• Bienes y servicios 7%
• Bebidas alcohólicas, alojamiento y hospedaje
• Productos del Tabaco 15%

Otras disposiciones

Este impuesto debe ser cobrado a los consumidores finales y pagado por aquellos que importen artículos gravables, transfieran bienes muebles o realicen servicios hacia o dentro del territorio panameño. Los no residentes estarán igualmente obligados a pagar el impuesto ITBMS sobre los servicios prestados localmente y a pagar el impuesto de acuerdo con la ley al Tesoro Nacional con sujeción al principio de territorialidad de Panamá.

Tras una evaluación por parte de las autoridades fiscales, las personas o empresas cuyos ingresos brutos mensuales sean inferiores a US$3.000, o cuyos ingresos anuales sean inferiores a US$36.000 durante el año anterior, no están obligadas a recaudar el ITBMS durante el año siguiente.

Requisitos de presentación

Mediante la presentación del formulario 430, a más tardar el día 15 de cada mes, el impuesto ITBMS recaudado debe pagarse a las autoridades fiscales.

Recuerde que los prestadores de servicios profesionales pueden presentar su declaración y el impuesto ITBMS trimestralmente.